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全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别

作者:aysz01 发布:06月06日 阅读:14次

全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别 (一)定义 1.全额累进税率:是累进税率的一种超额累进,即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 2.超额累进税率:是把征税对象划分为若干等级,对每个等级部分分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和

全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别

(一)定义

1.全额累进税率:是累进税率的一种,即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

2.超额累进税率:是把征税对象划分为若干等级,对每个等级部分分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。

(二)区别(不同特点)

1.在名义税率相同的情况下,实际税率不同。全累负担重,超累负担轻。

2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近,全累负担不合理,而超累则不存在这一问题。

3.在各个级距上,全累税负变化急剧,而超累变化缓和,也就是随着征税对象数额的增长,税款的增加,全累较快,超累较缓和。

4.在计算上,全累计算简单,超累计算复杂。

四、按各种税率形式计算税额的实例

(一)比例税率计算

例1:已知甲企业营业所得额为100万元,乙企业为150万元,(税率33%)分别求其所得额。

甲:100×33%=33(万元)

乙:150×33%=49.5(万元)

(二)累进税率计算

1、按全额累进税率

例二:已知甲全年收入1000元,乙全年收入1020元超额累进,按教材(P30)的税率分别计算各自应纳余额累进税款。

甲:1000×10%=100(元)

乙:1020×15%=153(元)

2、按超额累进税率☆

(1)定义法(分段<级>计算法)

例3:根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。

甲:400×5%+600×10%=80(元)

乙:400×5%+600×10%+20×15%=83(元)

(2)速算扣除法

第2级速算扣除数=400×(10%-5%)+0=20(元)

第3级速算扣除数=1000×(15%-10%)+20=70(元)

甲:1000×10%-20=80(元)

乙:1020×15%-70=83(元)

3.全率累进税率计算税额

例4:甲销售收入为12000元,利润率6%;乙销售收入28000,利润率18%,根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。

甲:12000×6%×10%=72(元)

乙:28000×18%×30%=1512(元)

4.超率累进税率计算超率累进税额

甲:12000×(5%×0%+1%×10%)=12(元)

乙:28000×(5%×0%+5%×10%+5%×20%+3×30%)=672(元)

(共计2页)

原文地址:https://www.waershi.cn/archives/35340.html