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租金收入的税费问题?

作者:aysz01 发布:06月06日 阅读:10次

涉及到房租收入税费的问题,还要区分房屋的性质和用途,不同的情形对应不同的税率,享受不同的优惠政策,问题没有描述清楚。

首先房屋出租主要涉及到以下税费:

1,营业税:租金的5%

2,附加税(城建税、教育费附加、地方教育费附加),营业税的12%(假设房屋位于市区)

3,房产税:租金的12%

4,所得税:个人出租房屋收入按”财产租赁所得“适用20%的比例税率交个人所得税,公司所得税率25%,但是以利润总额为依据,所以很难确定单笔租赁收入实际税负,也有可能无需缴纳。

5,印花税:租金的1‰,金额较低,另外可能还有城镇土地使用税租金收入税率,金额很低或免税,以下分析都不再考虑。

优惠政策:

财税〔2008〕24号

(一)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

(二)对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。

(三)对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税,按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税。

(四)对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。

如果房屋性质为住房,

个人出租税费支出:

营业税及附加:3%*50%*(1+12%)=1.68%

房产税4%

个人所得税:租金扣除以上税费以后,再扣除20%的10%,(1-1.68%-4%)*(1-20%)*10%=7.55%(这里假设房租收入超过4000,不考虑有修缮费用)。

合计税负=1.68%+4%+7.55%=13.23%;

公司出租税费支出:

营业税及附加:5%*(1+12%)=5.6%

房产税:如果是向个人出租用于居住则为4%,如果出租用途用于非个人居住,则为12%。

企业所得税:按工资利润总额缴纳,无需为房租收入单独缴纳,因此很容易筹划到交的很低甚至不用交,可以忽略不计。

所以,

向个人出租用于居住的合计税负=5.6%+4%=9.6%;

用于非居住的合计税负=5.6+12%=17.6%。

通过以上分析租金收入税率,对于性质为住房的房屋租赁,如果用途为个人居住,则公司出租税负更低;如果用途非居住,则个人出租税负更低。

如果房屋性质为写字楼等商用房,

个人出租税费支出:

营业税及附加:5.6%

房产税:12%

个人所得税:(1-5.6%-12%)*(1-20%)*20%=13.18%

合计税负=5.6%+12%+13.18%=30.78%

公司出租税费支出:

营业税及附加:5.6%

房产税:12%

合计税负=5.6%+12%=17.6%

对于商用的房屋,不考虑企业所得税的情况下,公司出租税负更低。

最后,以上分析都是以房屋所有权人自己出租的情形,如果一套房屋为个人所有,你以公司的名义出租,或者公司的房屋以个人的名义出租,涉及到的问题更多,一般税负也更高,需要根据具体情况进行分析。

原文地址:https://www.waershi.cn/archives/35310.html